论文选取2010—2019年全国分产业、分税种数据，基于投入产出税收价格模型，测算制造业各行业有效税率，结果表明：第一，“减税降费”使制造业间接税有效税率降低了3.07%，其中2016年全面“营改增”的减税效应小于2019年制造业留抵退税与增值税一般税率下调的减税效应；第二，制造业间接税的减税效应源于“营改增”扩围、增值税与消费税变动和税负转嫁综合的结果，但消费税有效税率呈现先上升后下降的趋势；第三，资源密集型制造业在改革中获益最大，劳动密集型制造业获益最小，“减税降费”后，各类型制造业间接税有效税率差异进一步缩小。对此，提出继续深化增值税留抵退税机制；完善间接税税率、税目；防止税负转嫁稀释资源配置功能等建议，以发挥间接税为主体的税收制度优势，促进新发展格局下经济高质量发展。本研究的边际贡献有以下几点，第一，行业税负研究内容的丰富。与以往单个行业、单个税种为研究对象不同，本文以间接税改革中的制造业为核心，考虑间接税改革逐步、逐行业实现的实际情况以及行业与税种之间互动关系，对多行业、多税种进行扩展研究，为进一步分析“减税降费”政策效能，优化间接税税制整体与结构提供了参考依据；第二，数据可持续性的延展。多数研究仅对单一年份间接税转嫁情况分析，本文则采用RAS与NSD方法对部分年份投入产出表预测，解决了投入产出表的缺失性、时滞性等问题，并以相互关联的行业税负转嫁为视角，实现了间接税的有效税率动态评估。  

作者介绍：  

   

   

   

 

   

 

 

杨志安，经济学院教授、博士生导师，辽宁大学党委常委、宣传部长。教育部财政学类专业教学指导委员会委员、中国政府预算研究联盟副理事长、辽宁省特聘教授、辽宁省委省政府决策咨询委员会委员、辽宁大学地方人大预算审查监督研究院院长、辽宁大学地方政府债务研究院院长、辽宁大学公共财政研究 中心主任。研究方向为财税理论与政策。先后主持教育部哲学社会科学研究重大课题攻关项目、教育部归国留学人员科研项目、教育部人文社科规划基金项目等国家、省、市项目50余项。在《财政研究》《税务研究》《经济管理》《中国经济问题》等全国中文核心期刊、CSSCI来源期刊及其他期刊发表论文200余篇。出版《中国现阶段财政政策调控》《中国居民收入分配调节研究》《财政学》等专著、教材9部。  

 

   

付正淦，经济学院财政学专业博士研究生。  

    

 

   

 

邱国庆，经济学院财政学系副主任，副教授、硕士生导师，入选首批辽宁省哲学社会科学青年人才，主要研究方向为财政理论与政策研究。兼任辽宁财政经济30人论坛特邀研究员。在《财政研究》《税务研究》《当代经济科学》等CSSCI来源期刊发表20余篇高水平论文，2篇论文被人大复印资料全文转载、观点摘编，出版著作1部。主持辽宁省社会科学规划基金项目、辽宁省教育科学“十四五”规划项目、辽宁省哲学社会科学青年人才资助项目等省、市项目10余项。获得辽宁省哲学社会科学奖•成果奖三等奖、沈阳市社会科学优秀学术成果奖一等奖、沈阳科学学术年会优秀论文一等奖等。